【正确答案】
补充2008年业务
2008年（第一年）
借：营业收入 30 000 000
贷：营业成本 27 000 000
固定资产——原价 3 000 000
借：固定资产——累计折旧 200 000（300万÷15年）
贷：管理费用 200 000
20×9年（第2年）编制合并财务报表时，应当编制如下抵销分录进行处理：
①
借：未分配利润——年初 3000 000
贷：固定资产——原价 3000 000
②
借：固定资产——累计折旧 200 000
贷：未分配利润——年初 200 000
③
借：固定资产——累计折旧 200 000
贷：管理费用 200 000
若第三年，①③分录不变，只有②变化
（3）内部交易形成的固定资产在清理期间的抵销处理
固定资产清理时可能出现三种情况：
①期满清理；
②超期清理；
③提前清理。
第一种情况：内部交易形成的固定资产使用寿命届满进行清理时的抵销处理。
【例19-6】沿用【例19-5】，
假设P公司在2×22年（第15年）该固定资产使用期满时对其报废清理，该固定资产报废清理时实现固定资产清理净收益500 000元，在其当期个别利润表中以营业外收入项目列示。此时编制合并财务报表，将本期多计提的折旧额抵销并调整期初未分配利润时，应当编制如下抵销分录进行处理：
【正确答案】
总原则：
“固定资产—原价”、“固定资产—累计折旧”都换成“营业外收入”（或营业外支出）
①
借：未分配利润——年初 3 000 000
贷：营业外收入 3 000 000
②
借：营业外收入 2 800 000
贷：未分配利润——年初 2 800 000
③
借：营业外收入 200 000
贷：管理费用 200 000
以上三笔抵销分录，可以合并为以下抵销分录：（划丁字账即可）
借：未分配利润——年初 200 000
贷：管理费用 200 000
第二种情况：内部交易形成的固定资产超期使用进行清理时的抵销处理。
【例19-7】沿用【例19-5】，假设P公司该内部交易形成的固定资产在2×22年（第15年）后仍继续使用，即未对其进行报废清理。
【正确答案】
2×22年（第15年）编制合并财务报表时，应当编制如下抵销分录进行处理：
①
借：未分配利润——年初 3 000 000
贷：固定资产——原价 3 000 000
②
借：固定资产——累计折旧 2 800 000
贷：未分配利润——年初 2 800 000
③
借：固定资产——累计折旧 200 000
贷：管理费用 200 000
【例19-8】沿用【例19-5】，
假设P公司该内部交易形成的固定资产在2×23年