| 49000 | 49500 | 50000 | 50500 | 51000 | ||
| 变动费用： 间接人工 间接材料 维护费用 水电费用 机物料 |
0.5 0.6 0.4 0.3 0.2 |
24500 29400 19600 14700 9800 |
24750 29700 19800 14850 9900 |
25000 30000 20000 15000 10000 |
25250 30300 20200 15150 10100 |
25500 30600 20400 15300 10200 |
| 小计 | 2.0 | 98000 | 99000 | 100000 | 101000 | 102000 |
| 固定费用： 维护费用 折旧费用 管理费用 保险费用 财产税 |
|
12000 30000 20000 10000 5000 |
12000 30000 20000 10000 5000 |
12000 30000 20000 10000 5000 |
12000 30000 20000 10000 5000 |
12000 30000 20000 10000 5000 |
| 小计 | 77000 | 77000 | 77000 | 77000 | 77000 | |
| 制造费用合计 | 175000 | 176000 | 177000 | 178000 | 179000 |
（二）增量预算与零基预算编制方法（按其出发点的特征不同分类）
| 增量 预算 |
1、含义：是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的一种方法。 |
| 2、假设：（1）企业现有业务活动是合理的，不需要调整； （2）企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持； （3）以现有业务活动和开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 |
|
| 3、缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，造成预算上的浪费。 | |
| 零基 预算 |
1、含义：是指在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目和费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要出发逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 |
| 2、编制程序： ①动员企业内部各部门的员工，详细讨论计划期内应该发生的费用项目，并对每一费用项目编写一套方案，提出费用开支的目的，以及需要开支的费用数额。 ②划分不可避免项目和可避免项目，对不可避免费用项目必须保证资金供应；对可避免费用项目，则需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制不可避免项目纳入预算当中。 ③划分不可延 |