一般企业当年销售(营业)收入的15%。
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造(不含酒类制造),当年销售(营业)收入的30%超过部门,准予在以后纳税年度结转扣除
属于“业务招待费”范畴的,发生额的60%
属于“业务招待费”范畴的,当年销售额(营业)收入的5%
属于“职工福利费”范畴的,工资薪金总额的14%
(3)需要计入资产计税基础,不能直接税前扣除。
通过“制造费用”计入存货的
通过“在建工程”计入固定资产的
通过“研发支出”计入无形资产的
其他按规定应计入资产成本的
注意:会计记账时,不能只附一张发票,还需要附证明差旅费真实性的相关证明材料(包括出差人员姓名、时间、地点、出差目的、支付凭证等)。
04
个人报销差旅费
要不要交个税?
有些会计会问了,难道个人报销差旅费,也要交个税吗?当然,这个也是分情况的:
个人所得税
(1)不征收个人所得税
差旅费津贴、误餐补助
政策参考:国税发[1994]089号
注:《关于误餐补助范围确定问题的通知》(财税字[1995]82号)一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴,应该当并入工资、薪金所得计征个人所得税。
(2)征收个人所得税
单位以现金方式给出出差人员发放交通费、餐费补贴
另外,如果可以取得发票,凭票报销,这种情况是不需要缴纳个税的。
政策依据:财税字〔1995〕82号、《个人所得税法》