【正确答案】
期末所形成无形资产的账面价值为6000000元。
即该项无形资产在初始确认时的计税基础为9000000元（6000000×150%）。
该项无形资产的账面价值6000000元与其计税基础9000000元之间的差额3000000元将于未来期间税前扣除，产生可抵扣暂时性差异。但不确认所得税资产
【例15－4】（是否摊销的区别）
甲公司于20×9年1月1日取得某项无形资产，成本为6000000元。企业根据各方面情况判断，无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产。20×9年12月31日，对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。企业在计税时，对该项无形资产按照10年的期间摊销，有关摊销额允许税前扣除。
【正确答案】
其账面价值为取得成本6000000元。
该项无形资产在20×9年12月31日的计税基础为5400000元（6000000－600000）。
该项无形资产的账面价值6000000元与其计税基础5400000元之间的差额600000元将计入未来期间的应纳税所得额。产生未来期间企业所得税税款流出的增加，为应纳税暂时性差异。确认递延所得税负债。
（三）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
其于某一会计期末的账面价值为公允价值，如果税法规定按照会计准则确认的公允价值变动损益在计税时不予考虑，即有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本。
【例15－5】
甲公司20×8年7月以520000元取得乙公司股票50000股作为交易性金融资产核算。20×8年12月31日，甲公司尚未出售所持有乙公司股票，乙公司股票公允价值为每股12.4元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
【正确答案】
作为交易性金融资产的乙公司股票在20×8年12月31日账面价值为620000元（12.4×50000）,其计税基础为原取得成本不变，即520000元，两者之间产生100000元的应纳税暂时性差异。确认递延所得税负债。
三、负债的计税基础
负债的计税基础＝原值－未来抵扣金额
或者：未来抵扣金额=原值-计税基础
负债的计税基础的定义：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
（一）预计负债
借：销售费用
贷：预计负债
企业应将预计提供售后服务发生的支出在销售当期确认为费用，同时确认预计负债。
如果税法规定，与销售产品相关的支出应于将来发生时税前扣除