【例15－6】
甲公司20×8年因销售产品承诺提供3年保修服务，在当年度利润表中确认了8000000元销售费用，同时确认为预计负债，当年度发生保修支出2000000元，预计负债的期末余额为6000000元。假定税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时税前扣除。
【正确答案】
该项预计负债在甲公司20×8年12月31日的账面价值为6000000元。
该项预计负债的计税基础＝账面价值－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额＝6000000－6000000＝0（元）
负债：账面价值＞计税基础
产生可抵扣暂时性差异，符合条件的，确认递延所得税资产
（二）预收账款
A、会计：企业在收到客户预付款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为负债。
借：银行存款
贷：预收账款
B、税法：两种情况
（1）对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般亦不计入应纳税所得额，该部分经济利益的在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值。（无差异）
（2）如果不符合会计准则规定的收入确认条件，但按照税法规定应计入当期应纳税所得额时，有关预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计入应纳税所得额，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0。（房地产公司销售）