【正确答案】
在编制合并财务报表时，在合并工作底稿中应进行如下抵销处理：
（3）
借：营业收入10000000
贷：营业成本10000000
（4）
借：营业成本2000000
贷：存货2000000
（5）同时，确认该存货可抵扣暂时性差异的递延所得税影响：2000000×25%＝500000（元）。（参照教材289页内容）
资产：账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产
借：递延所得税资产500000
贷：所得税费用500000
4.S公司20×8年以3000000元价格将其生产产品销售给P公司。销售成本为2700000元，因该内部固定资产交易实现的销售利润为300000元。P公司购买该产品作为管理用固定资产使用，按3000000元入账。假设P公司对该固定资产按3年的使用寿命采用年限平均法计提折旧。预计净残值为0元。
该固定资产交易时间为20×8年1月1日，本章为简化抵销处理，假定P公司该内部交易形成的固定资产20×8年按12个月计提折旧。
【正确答案】
在合并工作底稿中有关抵销处理如下：
先做（6）（8），再做（7）
（6）与该固定资产相关的销售收入、销售成本以及原价中包含的未实现内部销售损益的抵销。
借：营业收入3000000
贷：营业成本2700000
固定资产——原价300000
（8）抵销该固定资产当期多计提的折旧额。
该固定资产折旧年限为3年，原价为3000000元，预计净残值为0元，20×8年计提的折旧额为1000000元，而按抵销其原价中包含的未实现内部销售损益后的原价20×8年应计提的折旧额为900000元，当期多计提的折旧额为100000元。应当按100000元分别抵销管理费用和累计折旧。
借：固定资产——累计折旧100000（30万元÷3年）
贷：管理费用100000
（7）同时，确认该固定资产可抵扣暂时性差异的递延所得税影响：（300000－100000）×25%＝50000（元），其中，100000元为当年已在P公司所得税前扣除的金额。
资产：账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产
借：递延所得税资产50000
贷：所得税费用50000
5.P公司将其账面价值为1300000元的某项固定资产以1200000元的价格出售给S公司作为管理用固定资产使用。P公司因该内部固定资产交易发生处置损失100000元。假设S公司以1