第十五章 所得税
本章考试题型——本章内容在考试中既可能出现在单项选择题、多项选择题和判断题这些客观题题型中，也可能与资产减值、会计政策变更、资产负债表日后事项、会计差错更正等内容相结合出计算分析题或综合题。因此，本章内容非常重要。本章重点难点
1.计税基础及其确定——重点关注：各种资产计税基础的确定（固定资产、无形资产、金融资产、投资性房地产、存货等）和各种负债计税基础的确定（预计负债、预收账款等）
2.暂时性差异的判断和确定——应纳税暂时性差异（主要关注：资产账面价值大于其计税基础）和可抵扣暂时性差异的确定（主要关注：资产账面价值小于其计税基础、负债账面价值大于其计税基础）
3.递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量——重点关注：
（1）递延所得税资产和递延所得税负债期末余额的确定（暂时性差异×转回期间的税率）；
（2）递延所得税资产和递延所得税负债发生额的确定（递延所得税资产和递延所得税负债期末余额－ 期初余额）；
（3）递延所得税费用的列支（所得税费用或资本公积）
4.适用税率变化对已确认递延所得税资产和递延所得税负债的影响的处理。
5.所得税费用的确认和计量——重点关注：当期所得税费用的确定（应纳税所得额的确定和应交所得税的确定）和递延所得税的确定[（递延所得税负债期末余额 － 期初余额）－（递延所得税资产期末余额 － 期初余额）]
6.合并财务报表中因抵销未实现内部销售损益产生的递延所得税的处理。（与合并报表抵销分录编制联系起来学习）。
7.所得税列报的处理
一、单项选择题
1.【2009年·单选题】
下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ）。
A.因欠税产生的应交税款滞纳金
B.因购入存货形成的应付账款
C.因确认保修费用形成的预计负债
D.为职工计提的应付养老保险金
【正确答案】C
【答案解析】资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额＝0。
二、多项选择题
1.【2010年·多选题】
下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法规定按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。