第三节 预算编制
一、企业年度预算目标与目标利润预算（一）年度预算目标
作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。
企业年度预算目标的确定必须解决以下两方面的问题：
1.建立预算目标的指标体系
建立预算目标的指标体系，主要应解决以何种指标作为预算导向、核心指标如何量化、指标间的权重如何确定等问题。
从内容上说，预算目标指标体系应包括盈利指标、规模增长指标、投资与研发指标、风险控制（资本结构）指标、融资安排等。
2.测算并确定预算目标的各指标值
（二）目标利润预算方法
预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。
| 量本利分析法 | 目标利润= 预计产品产销数量×（单位产品售价－单位产品变动成本）－固定成本费用 |
| 比例预算法 | （1）销售收入利润率法： 目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率 |
| （2）成本利润率法： 目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率 |
|
| （3）投资资本回报率法： 目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率 【注】投资资本=长期资本+营运资本 |
|
| （4）利润增长百分比法： 目标利润＝上期利润总额×（1＋利润增长百分比） |
|
| 上加法 | 基本思想： |
【例题13：2010年单选题】某产品预计单位售价12元，单位变动成本8元，固定成本总额120万元，适用的企业所得税税率为25%。要实现750万元的净利润，企业完成的销售量至少应为（ ）万件。
A.105
B.157.5
C.217.5
D.280
【答案】D
【解析】 根据公式，[销售量×（单价-单位变动成本）－固定成本]×（1-所得税税率）＝净利润，我们将题目中数据代入公式，则有[销售量×（12－8）－120]×（1-25%）＝750，解得销售量＝280（万件）。
【例题14：教材例2-5】某企业预算年度计划以股本的10%向投资者分配利润，并新增留存收益800万元。企业股本8000万元，所得税税率20%，则可按下述步骤测算目标利润额：
目标股利分红额＝8000×10%＝800（万元）
净利润＝800＋800＝1600（万元）
目标利润＝1600／（1－20%）＝2000（万元）
【例题15：2011年单选题】某公司预算年度计划新增留存收益为150万元，目标股利分配额为600万元，适用的所得税率为25%，则目标利润总额是（ ）。
A.337.5万元
B.562.5万元