十一将至，意味着中国史上力度最大的个人所得税(下称“个税”)改革已启动近两年。这两年时间里，改革最终惠及2.5亿人，实现减税超5600亿元，其中超过1亿人不用再缴纳个税。
这一轮个税改革收效怎么样?
减税超预期
为了减轻老百姓(83.520, 0.00, 0.00%)个人所得税税负，健全个税税制，2018年10月1日中国启动了历史上第七次个税改革。
其中，外界最关注的减税举措包括了个税起征点(即基本费用扣除标准)从3500元/月提至5000元/月;三档低税率级距大幅扩大，实质上降低税率;引入子女教育、住房贷款利息或租金、赡养老人等6项专项附加扣除，相当于起征点进一步提高。
“这次个税改革减税效果十分明显，尤其是明显降低了中低收入者个税税负，增加居民收入，一定程度上也提振了消费。”中国政法大学施正文教授。
根据财税部门数据，2018年至2019年底，个税减税总规模约为5604亿元，2.5亿人因此受益，其中约1.2亿人无需再缴纳工薪所得个税。财政部甚至表示，2019年个税减税规模超出预期。
中国财政科学研究院研究员梁季介绍，5600亿元减税规模占2019年全年个税收入的比重超过50%，总的减税规模大。个税改革惠及2.5亿人，占2018年全部就业人口的比重超过30%，受益面广。而且这轮改革主要是中低收入者受益，相较而言，中低收入者的边际消费倾向更高，相应个税减税对经济拉动的效果更好。
除了减税外，个税税制有了大幅调整。个税改革前，我国采取分类个税体制，针对不同的所得采取不同的征税方式。而此次个税改革首次将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项收入合并为综合所得，采取统一的税率来纳税。这一举措使得个税从分类税制迈向了综合与分类相结合的个税体制。
施正文表示，目前国际上主要国家的个税税制主要采取综合征税模式，因为它更加公平，体现了量能课税原则，也能一定程度上避免逃税避税。由于考虑征管能力，目前我国对上述四项劳动报酬收入合并综合课税，从最终实施效果来看还是成功的，兼顾了公平和效率。
梁季表示，引入综合计税方式这是本次个税改革最大的亮点之一，是0到1的质的变化，再加之6项专项附加制度，充分体现了个人所得税的量能课税原则，体现公平的改革理念。
与按年综合计税相适应的是，税收征管模式也出现重大变化。
以往个税都是由单位代扣代缴，纳税人很少直接与税务机关打交道。而采取按年综合所得计税方式后，就存在部分纳税人上一年度多交税或者少交税情形。因此今年上半年我国首次启动个税汇算清缴，纳税人需要按年度汇总所有收入来重新计税，多退少补。
施正文认为，个税汇算清缴是我国自然人纳税人第一次直接向税务机关缴纳个税，目前来看非常成功。这得益于在制度设计上，减少了补税或退税人群，以及纳税人直接申报情形。比如年收入12万元以下或者补税金额不超过400元可以免申报，不用汇算清缴;单位可以代办员工的汇算清缴等。
在个税征管方面，税务部门主要通过大数据及信息化的手段保障了自然人纳税端便捷、准确地完成了汇算，体现出我国征管水平的提高及国家治理水平的提高。
另外，2019年以来，国家对包括粤港澳大湾区、上海自贸区临港片区、海南自贸港等地的高端人才或紧缺人才，出台了个税优惠措施，降低相关人才个税税负。
李旭红表示，人力资本及技术是促进经济高质量发展增长的核心要素，随着海南自贸港的发展以及粤港澳大湾区人才激励政策的陆续出台，该部分地区的高端人才的税负将有所降低，区域性个税特殊优惠政策将有利于吸引各领域高端人才集聚，人力资本将通过增强科技研发和技术创新水平来改善产业结构，撬动地区经济增长。
